蘇州的企業(yè)中不論是高新技術企業(yè)還是普通企業(yè)，按時申報繳納相關稅費是企業(yè)必須執(zhí)行的工作。其中蘇州高新技術企業(yè)的所得稅歸集工作是企業(yè)稅收整理的重中之重。那么蘇州的高新技術企業(yè)在歸集企業(yè)所得稅時需要注意什么？智為銘略小編給大家進行解答：

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，因此高新技術企業(yè)也是按年享受稅收優(yōu)惠。而高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間是具體日期，不一定是一個完整納稅年度，且有效期為3年。這就導致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和高新技術企業(yè)認定證書的有效期不完全一致。為此，公告明確，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自其高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

按照上述原則，高新技術企業(yè)認定證書發(fā)放當年已開始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿當年應停止享受稅收優(yōu)惠。但鑒于其高新技術企業(yè)證書仍有可能處于有效期內(nèi)，且繼續(xù)取得高新技術企業(yè)資格的可能性非常大，為保障高新技術企業(yè)的利益，實現(xiàn)優(yōu)惠政策的無縫銜接，公告明確高新技術企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，則應按規(guī)定補繳稅款。

二、明確稅務機關日常管理的范圍、程序和追繳期限

在《認定辦法》*十六條基礎上，公告進一步明確了稅務機關的后續(xù)管理，主要有以下幾點：　　

1、明確后續(xù)管理范圍。

《認定辦法》出臺以后，稅務機關和納稅人對高新技術企業(yè)在享受優(yōu)惠期間是否需要符合認定條件存在較大的爭議。經(jīng)與財政部、科技部溝通，《認定辦法》*十六條中所稱“認定條件”是較為寬泛的概念，既包括高新技術企業(yè)認定時的條件，也包括享受稅收優(yōu)惠期間的條件。因此，公告將稅務機關后續(xù)管理的范圍明確為高新技術企業(yè)認定過程中和享受優(yōu)惠期間，統(tǒng)一了管理范圍，明確了工作職責。　　

2、調(diào)整后續(xù)管理程序。

此前，按照203號文件的規(guī)定，稅務部門發(fā)現(xiàn)高新技術企業(yè)不符合優(yōu)惠條件的，可以追繳高新技術企業(yè)已減免的企業(yè)所得稅稅款，但不取消其高新技術企業(yè)資格。按照《認定辦法》*十六條的規(guī)定，公告對203號文件的后續(xù)管理程序進行了調(diào)整，即，稅務機關如發(fā)現(xiàn)高新技術企業(yè)不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格后，通知稅務機關追繳稅款。　　

3、明確追繳期限。

為統(tǒng)一執(zhí)行口徑，公告將《認定辦法》*十六條中的追繳期限“不符合認定條件年度起”明確為“證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起”，避免因為理解偏差導致擴大追繳期限，切實保障納稅人的合法權益。　　

三、明確高新技術企業(yè)優(yōu)惠備案要求

《認定辦法》和《工作指引》出臺后，認定條件、監(jiān)督管理要求等均發(fā)生了變化，有必要對享受優(yōu)惠的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料進行適當調(diào)整。公告對此進行了明確。在留存?zhèn)洳橘Y料中，涉及主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所屬領域、高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入、職工和科技人員、研發(fā)費用比例等相關指標時，需留存享受優(yōu)惠年度的資料備查。　　

四、明確執(zhí)行時間和銜接問題

1、考慮到本公告加強了高新技術企業(yè)稅收管理，按照不溯及既往原則，明確本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、《認定辦法》自2016年1月1日起開始實施。

但按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)認定的高新技術企業(yè)仍在有效期內(nèi)。在一段時間內(nèi)，按不同認定辦法認定的高新技術企業(yè)還將同時存在，但認定條件、監(jiān)督管理要求等并不一致。為公平、合理起見，公告明確了“老人老辦法，新人新辦法”的處理原則，以妥善解決新舊銜接問題。即按照《認定辦法》認定的高新技術企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行，按國科發(fā)火〔2008〕172號文件認定的高新技術企業(yè)仍按照203號文件和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年*76號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、明確《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年*4號）廢止。

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