近些年來，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定失敗的案例屢見不鮮，甚至有部分企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的事件也屢見報道，為什么呢？這其中到底是哪里出了錯呢？依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2016]32號)和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2016]195號)，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，有些需要注意的事項被企業(yè)忽視，今天智為銘略小編先就科技人員和研發(fā)費(fèi)用的注意事項進(jìn)行解析。

一、科技人員

1、關(guān)于科技人員定義范圍

A.舊辦法  在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。

B.新辦法  直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：在職、兼職和臨時聘用人員。

2、關(guān)于科技人員占比

A.舊辦法  具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

B.新辦法  企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

解讀

1、2015年通過高企認(rèn)定的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2018年度對其進(jìn)行后續(xù)管理復(fù)核中，關(guān)于科技人員的定義及占比應(yīng)參照舊辦法，即企業(yè)2017年度的科技人員占比應(yīng)符合“大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”。

2、2018年參加重新認(rèn)定的企業(yè)（即2015年通過認(rèn)定），稅務(wù)主管部門在2018年對其進(jìn)行重新認(rèn)定檢查過程中，關(guān)于科技人員的定義及占比應(yīng)參照新辦法，即企業(yè)2017年度的科技人員占比應(yīng)符合“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

綜上所述，2018年需重新認(rèn)定的高企在提交申報材料時，不僅要滿足新辦法也要滿足舊辦法。雖然新辦法對于科技人員取消了大專學(xué)歷的要求，科技人員占比也從30%降至10%，但是對于2018年重新認(rèn)定的企業(yè)一定不能放松警惕，一定要對2017年的科技人員占比進(jìn)行自我復(fù)核。

二、研發(fā)費(fèi)用

1、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

A.舊辦法  研發(fā)費(fèi)中人員人工費(fèi)用：“從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、將近、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”并且研發(fā)費(fèi)中的其他費(fèi)用：一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%。

B.新辦法  研發(fā)費(fèi)中人員人工費(fèi)用：“包括企業(yè)科技人員的額工資薪金、基本仰賴保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。”并且研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用：一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。

解讀

新工作指引明確將科技人員的“五險一金”和外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用納入研發(fā)費(fèi)用；其他費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用比例由原來的10%調(diào)整為20%，擴(kuò)大了歸集范圍。

2、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占比

A.舊辦法  企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

要求：

1.*近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.*近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.*近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

B.新辦法  企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營實際技術(shù)，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

要求

1.*近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

解讀

1、2015年通過高企認(rèn)定且2017年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2018年度對其進(jìn)行后續(xù)管理復(fù)核中，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占比應(yīng)參照舊辦法，即研發(fā)費(fèi)用占比不低于6%。

2、2018年需要重新認(rèn)定的企業(yè)（即2015年通過認(rèn)定）且2017年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2018年對其進(jìn)行重新認(rèn)定檢查過程中，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占比應(yīng)參照新辦法，即研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%。

所以說，2018年需要重新認(rèn)定且2017年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用占比要同時滿足新舊認(rèn)定辦法，即在重新認(rèn)定當(dāng)年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費(fèi)用占比不低于6%。